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一、单项选择题(下列各题只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用 英文大写字母填入括号 内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求， 用2B铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共25分，每小题1分) 1 某公司本年度全年产品销售收入为10500万元，销售毛利率为20%。年初存货为 600万元，年末存货为800万元。该公司存货周转天数为( )。 A 25.7天 B 34.3天 C 30天 D 35天 2 下列各项支出中，属于收益性支出的是( )。 A 购入固定资产的运杂费 B 租入固定资产的改良支出 C 固定资产日常修理费 D 固定资产交付使用前的利息支出 3 按照国家《银行帐户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等现金的支取， 只能通过( )。 A 基本存款帐户办理 B 一般存款帐户办理 C 临时存款帐户办理 D 专用存款帐户办理 4 企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是 ( )。 A “银行存款”科目 B “材料采购”科目 C “其他货币资金”科目 D “其他应收款”科目 5 某企业按年末应收帐款余额的5‰计提坏帐准备，该企业年初“坏帐准备”科 目货方余额为5000元，本年发生的坏帐损失3000元，年末应收帐款余额900000元。该企 业年末应提取的坏帐准备金额是( )。 A 4500元 B 2500元 C 2000元 D -500元 6 预付帐款业务不多的企业，可以不设“预付帐款”科目，而直接将预付的货款 记入( )。 A “应收帐款”科目的借方 B “应收帐款”科目的贷方 C “应付帐款”科目的贷方 D “应付帐款”科目的借方 7 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成 本为每千克35元。企业购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为17600 元，增值税额2992元。企业验收入库时实收490千克，短缺的10千克为运输途中定额损 耗。该批入库材料的材料成本差异为( )。 A 450元 B 100元 C 3442元 D 3092元 8 某工业企业包装物采用五五摊销法核算，本月报废一批出借的包装箱，其计划 成本为5000元，回收残料价值2000元，包装物成本差异率为2%。该企业报废月份计入 “产品销售费用”科目借方的金额为( )。 A 2300元 B 2400元 C 2500元 D 2396元 9 某企业股票投资采用权益法核算，企业收到购买股票后被投资企业宣告发放的 股利时，应借记“银行存款”科目，贷记( )。 A “投资收益”科目 B “本年利润”科目 C “长期投资—股票投资”科目 D “其他应收款—应收股利”科目 10 下列各项费用中，不应列作递延资产的是( )。 A 筹建期间发生的投资人的差旋费 B 筹建期间发生的员工培训费 C 筹建期间的汇兑净损失 D 筹建期间的长期借款利息 11 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为 10000元，收回残料价值400元，保险公司赔偿5600元。该企业购入材料的增值税税率为 17%，这批毁损原材料造成的非常损失净额是( ) A 4000元 B 9600元 C 4400元 D 5700元 12 某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品(非金银饰 品)。该批材料收回后，直接用于销售。该企业应于提货时，将受托单位扣代交的消费 税计入( )。 A “委托加工材料”科目的借方 B “应交税金—应交消费税”科目的借方 C “应交税金—应交消费税”科目的贷方 D “产品销售税金及附加”科目的借方 13 材料按计划成本计价核算的企业，下列项目中应记入“材料采购”科目贷方 的是( )。 A 材料的买价 B 采购材料的运杂费 C 结转采购入库材料的超支差异 D 结转采购入库材料的节约差异 14 某产品本月完工50件，月末在产品60件，在产品平均完工程度为50%，累计发 生品费用100000元，采用约当产量计算在产品成本时，本月完工产品总成本是( )。 A 37500元 B 45455元 C 62500元 D 54545元 15 工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是( )。 A 转让技术的转让收入 B 出租固定资产的租金收入 C 出售固定资产的价款收入 D 出租包装物的租金收入 16 下列经济业务中，应确认为销售收入实现的是( )。 A 收到购货方预付的货款 B 收到代销单位的代销清单 C 发出委托代销的商品 D 采用托收承会计结算方式发出商品 17 某工业企业采用经营租赁方式租出设备一台 ，该设备计提的折旧费应计入 ( )。 A 生产成本 B 制造费用 C 管理费用 D 其他业务支出 18 某企业每月月末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，该企业1996 年12月31日各损益类科目转帐后，“本年利润”科目贷方余额为43560元，该余额反映 ( )。 A 本年度12月份实现的净利润 B 本年度全年实现的净利润 C 本年度12月份实现的利润总额 D 本年度全年实现的利润总额 19 企业年末结帐后，一定无余额的会计科目是( )。 A “本年利润”科目 B “利润分配”科目 C “等摊费用”科目 D “生产成本”科目 20 下列流动负债项目中，其金额需要估计确定的是( )。 A 短期借款 B 应付帐款 C 预提费用 D 应付票据 21 某企业“应收帐款”科目月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司帐款” 明细科目借方余额60000元，“应收乙公司帐款”明细科目贷方余额20000元；“预收帐 款”科目月末贷方余额15000元，其中：“预收A厂帐款”明细科目贷方余额10000元。 该企业月末资产负债表中“应收帐款”项目的金额为( )。 A 40000元 B 70000元 C 60000元 D 50000元 22 在下列各项目中，不影响营运资金变化的项目是( )。 A 流动资产与非流动资产之间的增减变动 B 流动负债与非流动负债之间的增减变动 C 流动资产与非流动负债之间的增减变动 D 流动资产与流动负债之间的增减变动 23 母公司本年销售给子公司产品一批，销售收入为100000元，销售成本为60000 元。子公司购入后年内全部售出，销售收入为130000元。母公司在编制合并会计报表时 所作的抵销分录是( )。 A 借：产品销售收入100000 贷：产品销售成本100000 B 借：产品销售收入130000 贷：产品销售成本130000 C 借：产品销售收入40000 贷：产品销售成本40000 D 借：产品销售收入60000 贷：产品销售成本60000 24 某工业企业对生产车间现有的某项设备进行改建，该设备帐面原价250000元， 累计折旧70000元。在改建过程中发生的各项支出共50000元，拆除部分零部件的变价收 入为10000元。该设备改建后的原价为( )。 A 220000元 B 290000元 C 310000元 D 240000元 25 根据现行制度规定，母公司编制合并报表时，应对子公司外币资产负债表进 行折算。表中“实收资本”项目折算为母公司记帐本位币所采用的汇率为( )。 A 合并报表决算日的市场汇率 B 本年度平均市场汇率 C 实收资本入帐时的市场汇率 D 投资业务发生当期期初的市场汇率 二、多项选择题(下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定的 答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题 卡要求，用2B铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共30分，每小题2分) 1 甲公司在A、B、C、D四个被投资企业的拥有股权，在这些投资企业中，应纳入 甲公司合并会计报表合并范围的有( )。 A A公司(甲公司直接拥有A公司60%的股权，A公司已宣告被清理整顿) B B公司(甲公司直接拥有B公司52%的股权) C C公司(甲公司直接拥有C公司30%的股权，B公司直接拥有C公司25%的股权) D D公司(甲公司直接拥有D公司40%的股权，根据有关协议，甲公司在D公司董事 会中持有半数以上的表决权) 2 下列各项支出中，属于资本性支出的有( )。 A 融资租入固定资产的安装调试费 B 购入固定资产所支付的增值税 C 购买土地使用权的支出 D 按销售数量的一定比例支付的技术转让费 3 企业发生的下列各项税金中，与企业当期损益无关的有( )。 A 增值税 B 消费税 C 所得税 D 代扣代交的个人所得税 4 下列项目中，工业企业应列入资产负债表中“存货”项目的有( )。 A 在途材料 B 分期收款发出商品 C 库存工程用材料 D 委托加工材料 5 工业企业的下列固定资产，应计提折旧的有( )。 A 未使用的房屋 B 大修理停用的设备 C 经营租出的固定资产 D 融资租入的固定资产 6 下列项目中，能引起企业利润增加的有( )。 A 按规定程序批准后结转的固定资产盘盈 B 法定财产重估增值 C 计提长期债券投资的利息 D 收到供货单位违反合同的违约金 7 下列各项损失中，不应列作营业外支出的有( )。 A 商品削价损失 B 坏帐损失 C 废品损失 D 处理固定资产净损失 8 根据国家有关规定，公司制企业弥补亏损的渠道有( )。 A 用法定盈余公积弥补 B 用任意盈余公积弥补 C 用公益金弥补 D 用以以年度利润弥补 9 一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有( )。 A 将自产产品用于在建工程 B 将库存材料用于在建工程 C 将库存材料用于对外投资 D 库存产品成品发生非正常损失 10 下列各项支出中，应记入“应付福利费”科目借方的有( )。 A 生产工人的医药费 B 退休人员的医药费 C 职工生活困难补助 D 六个月以上病假人员的工资 11 工业企业的产品销售收入包括( )。 A 产成品销售的收入 B 自制半成品销售的收入 C 代制品销售的收入 D 原材料销售的收入 12 下列税金中，应在管理费用中列支的有( )。 A 土地使用税 B 耕地占用税 C 土地增值税 D 车船使用税 13 “以前年度损益调整”科目的借方反映的内容有( )。 A 企业以前年度多计收益而调整本年度损益的数额 B 企业以前年度少计收益而调整本年度损益的数额 C 企业以前年度多计费用而调整本年度损益的数额 D 企业以前年度少计费用而调整本年度损益的数额 14 企业取得的下列各项收入，应计入投资收益的有( )。 A 转让股票的净收益 B 国库券的利息收入 C 银行存款的利息收入 D 公司债券的利息收入 15 财务状况变动表中“资本净增加额”项目，应根据有关科目的年末余额与年 初余额差额的合计数填列，这些科目有( )。 A “利润分配—未分配利润”科目 B “实收资本”科目 C “资本公积”科目 D “盈余公积”科目 三、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√”表示， 错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求，用2B铅 笔填涂你选定的信息点。本类题共10分，每小题1分) 1 如果企业的期初流动资产大于流动负债，企业在期末结帐前用银行存款偿还流 动负债，将会使该企业期末流动比率小于期初流动比率。( ) 2 根据现行银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式或适用于各种企业 办理商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。( ) 3 企业持未到期的带息应收票据向银行贴现，应按实际收到的款项，借记“银行 存款”科目，按票据面额，贷记“应收票据”科目，按贴现利息与票据到期利息的差额， 借记或贷记“财务费用”科目。( ) 4 采用计划成本进行材料日常核算时，为了正确计算发出材料的实际成本，企业 在设置材料采购明细帐和材料成本差异明细帐时，两者的设置口径应一致。( ) 5 在低值易耗品采用五五摊销法核算的情况下，低值易耗品领用时的摊销额与报 废时的摊销额，有时并不相等。( ) 6 现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用，企业在支付退休 金时，应借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”科目。( ) 7 增值税一般纳税企业将自己生产的产品用于对外投资时，应视同销售货物，计 算交纳增值税，但在会计核算上并不作销售收入处理。( ) 8 所谓出租包装物的一次摊销法，就是在出租包装物报废时，一次性全额摊销其 成本。( ) 9 企业按规定用盈作公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记“盈余公积” 科目，贷记“本年利润”科目。( ) 10 对某一个会计年度来说，企业采用应付税款法计算的应交所得税与采用纳税 影响会计法计算的应交所得税相等。( ) 四、计算与会计处理题(本题凡要求计算的，均要列出有关计算过程。本类题共15 分，每小题5分) 1 A公司为M公司的全资子公司，经批准于1996年1月1日发行5年期公司债券，债 券面值500万元(该债券不是为购建固定资产而发行的)，债券年利率15%，到期一次还本 付息，发行价格为525万元(假设不考虑发行费用)，发行收入全部收到存入银行。M公司 于1996年1月1日购买了A公司发行的全部债券的40%，价款已用银行存款支付。为简化核 算，M公司和A公司均在每年年末结帐时计算债券应计利息，摊销债券溢价，债券溢价摊 销采用直线法。 要求：(1)编制A公司1996年应付债券的有关会计分录(列出有关的明细科目)； (2)编制M公司1996年债券投资的有关会计分录(列出有关的明细科目)； (3)编制M公司1996年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投 资的有关低销分录。 (答案中金额单位用万診 硎*)。 2 某国有工业企业有关住房基金及住房周转金的核算资料如下： (1)“住房基金”备查簿1996年1月1日贷方余额为450万元，其中：住房周转金380 万元，公益金中用于住房方面的资金20万元，住房提取的折旧50万元。 (2)该企业1996年发生下列经济业务： ①提取固定资产折旧52万元，其中：生产 车间固定资产折旧30万元，管理部门固定资产折旧18万 元，职工住房折旧4万元(职工住房折旧计入管理费用)。 ②从税后利润中提取法定公益金6万元，其中用于住房方面的为5万元。 ③收到企业自管住房的租金收入15万元，并存入银行。 ④用银行存款交纳住房公 积金25万元，其中：应由企业交纳的部分为22万元，应由职工个人负担的部分为3万元 ⑤购入一栋商品房作为职工住宅，实际支付价款300万元，其中：用公益金支付25万 元，用住房周转金支付275万元，住房已验收交付使用。 要求：根据上述经济业务编制会计分录(须列出有关明细科目)。 (3)计算该企业1996年12月31日“住房周转金”科目的期末余额和“住房基金”备 查簿的期末余额。 (答案中金额单位用万診 硎*) 3 某企业1996年度编制财务状况变动表的有关资料如下： (1)本年提取固定资产折旧160000元。 (2)用银行存款购入旧设备一台，该设备售出单位帐面原价80000元(其中安装费 10000元)，已提折旧20000元。用银行存款支付价款50000元，运杂费4000元，安装调试 费12000元，设备已交付使用。 (3)盘盈设备一台，重置价值60000元，估计折旧额15000元；盘亏设备一台，该设 备帐面原值72000元，累计折旧28000元。盘盈、盘亏设备已按规定程序批准后转帐。 (4)从银行借入长期借款400000元，用于购置一台全新设备，设备已验收交付使用。 (5)收到投资者作为资本投资投入的全新设备一套，评估确认的价值为20000元， 按评估确认的价值作为投资额。 (6)出售一台不需用的旧设备，该设备帐面原价50000元，累计折旧18000元。出售 时用现金支付拆卸搬运费400元，出售设备的价款收入3000元存入银行。清理净损益已 结转。 (7)企业核算某项出包工程的“在建工程”科目的记录为：年初借方余额150000元， 本年度贷方转入“固定资产”科目的完工工程成本为140000元，年末借方余额79000元。 出包工程支出全部用银行存款支付。 (8)1996年12月31日“长期借款”科目中有一年内到期的长期借款100000元。 要求：根据上述资料计算该企业1996年财务状况变动表中下列项目的金额： (1)“国家资产折旧”项目 (2)“固定资产盘亏(减盘盈)”项目 (3)“清理固定资产损失(减盘盈)”项目 (4)“固定资产清理收入(减清理费用)”项目 (5)“固定资产和在建工程增加额”项目 (6)“资本净增加额”项目 (7)“增加长期负债”项目 (答案中金额单位用診 硎*) 五、综合题(本题中凡要求计算的，均要列出有关计算过程。本题20分)某国有工 业企业为增值税一般纳税企业，生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品，其中 乙产品还应交纳消费税。该企业产成品按实际成本计价核算，产品售价为不含增值税价 格，甲产品单位售价800元，单位成本450元；乙产品单位售价500元，单位成本330元。 该企业适用的有关税率分别为：增值税税率17%，消费税税率8%，营业税税率5%， 所得税税率33%。所得税会计处理采用纳税影响会计法(债务法)。 为简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品，直接从本月的 销售数量中扣除。 1 该企业1996年12月份发生下列经济业务； (1)3日，采用托收承付结算方式销售甲产品1000件，用银行存款代垫运杂费2000 元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。 (2)5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2000件，产品已经发出，开出增值税 专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不 单独计价的包装物一批，其实际成本为1250元。 (3)10日，采用分期收款方式销售甲产品750件，产品已经发出。购销合同规定， 购货单位应于提货当月月以付30%的货款及增值税额。 (4)15日，上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货，购货单位交来税务机关开 具的进货退出证明单，该批产品的原价款为4000元，增值税额为6800元，企业用银行存 款支付退回的货款及增值税额。退回产品已验收入库。 (5)20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让收入200000元存入银行，该 项专利技术的帐面价值150000元。 (6)22日，用银行存款以付广告费50000元。 (7)31日，如数收到本月10日分期收示销售甲产品的第一期货款180000元及增值税 额30600元。 (8)31日，计算并结譢 驹虏废鄢杀尽* (9)31日，计算并结譢 驹孪鄄酚坏南阉埃苯嶙 驹孪鄄酚坏 某鞘形そㄉ杷*26000元，应交的教育费附加14000元。 (10)31日，计算并结譢 驹伦米ɡ际跤坏挠邓埃苯嶙溆坏某鞘形 そㄉ杷*800元，应交的教育费附加200元。 2 其他有关资料如下： (1)本月共发生管理费用45000元，财务费用55000元。 (2)本月共取得投资收益90000元，其中：国库券利息收入50000元，公司债券利息 收入4000元。 (3)本月实际计入成本费用的工资为125000元，税务机关核定的月计税工资为 110000元。 (4)本月取得营业外收入51000元；发生营业外支出60000元，其中：非常损失 30000元，非公益性捐赠支出25000元，固定资产清理损失5000元。 (5)本月按会计选用的折旧年限计算的固定资产月折旧费为50000元，按税法规定 的折旧年限计算的固定资产月折旧费为70000元。 要求： (1)根据资料1列示的经济业务编制会计分录(“应交税金”科目下应列出明细科目 及专栏名称)。 (2)计算该企业1996年12月份损益表中下列项目中的“本月数”； ①产品销售利润 ②其他业务利润 ③营业利润 ④利润总额 ⑤所得税 ⑥净利润 (3)计算该企业1996年12月份应交所得税金额和递延税款金额，并编制所得税处理 的会计分录。 (答案中金额单位用診 硎*) 一九九七年全国会计专业技术资格考试 会计师会计实务(企业会计类)答案 一、单项选择题( 下列各题只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号 用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求， 用2B铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共25分，每小题1分) 1 C 2 C 3 A 4 C 5 B 6 D 7 A 8 B 9 C 10 A 11 D 12 A 13 C 14 C 15 C 16 B 17 D 18 B 19 A 20 C 21B 22 D 23 A 24 B 25 C 二、多项选择题( 下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定 的答案编号用英文大写字母填入括号内。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答 题卡要求，用2B铅笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共30分，每小题2分) 1 B、C、D 2 A、B、C 3 A、C 4 A、B、D 5 A、B、C、D 6 A、C、D 7 A、 B、C 8 A、B、D 9 A、C 10 A、C 11 A、B、C 12 A、D 13 A、D 14 A、B、D 15 B、C、D 三、判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用“√”表示， 错误的用“×”表示。实行光电阅读器阅卷试点地区的考生，请按答题卡要求，用2B铅 笔填涂你选定的答案编号信息点。本类题共25分，每小题1分) 1 × 2 × 3 √ 4 √ 5√ 6 × 7 √ 8 × 9 × 10 √ 四、计算与会计处理题(本题凡要要求计算的，均要列出有关计算过程。本类题共 15分，每小题5分) 1 答案： (1)A公司的会计分录 ①借：银行存款 525 贷：应付债券—债券面值 500 应付债券—债券溢价 ②借：财务费用 70 应付债券—债券溢价 5 贷：应付债券—应付利息 75 (2)M公司的会计分录 ①借：长期投资—债券投资 210 贷：银行存款 210 ②借：长期投资—应计利息 30 贷：长期投资—债券投资 2 投资收益 28 (3)合并会计报表的抵销会计分录 ①借：投资收益 28 贷：财务费用 28 ②借：应付债券 238 贷：长期投资 238 借：应付债券—债券面值 200 应付债券—债券溢价 8 或： 贷：长期投资—债券投资 208 借：应付债券—应计利息 30 贷：长期投资—应计利息 30 2 答案： (1)编制会计分录 ①借：制造费用 30 管理费用 22 贷：累计折旧 52 ②借：利润分配—提取盈余公积 6 贷：盈余公积—公益金 6 ③借：银行存款 15 贷：往房周转金 15 ④借：住房周转金 22 应付工资 3 贷：银行存款 25 ⑤借：固定资产 300 贷：银行存款 300 借：住房周转金 275 贷：资本公积 275 借：盈余公积—公益金 25 贷：盈余公积—一般盈余公积 25 (2)计算有关帐户期末余额 “住房周转”帐户年末余额(贷方)=380+15-22-275=98(万元) “住房基金”备查簿年末余额(贷方)=450+4+5+15-22-300=152(万元) 3 答案： (1)“固定资产折旧”项目=160000(元) (2)“固定资产盘亏(减盘盈)”项目=(72000-28000)-(60000-15000)=-1000(元) (3)“清理固定资产损失(减收益)”项目=(5000-18000)+400-30000=2400(元) (4)“固定资产和在建工程净增加额”项目=3000-400=29600(元) (5)“固定资产和在建工程净增加额”项目 =(50000+4000+12000)+200000+400000+(79000+140000-150000)=66000+200000+400000+ 1329000=1995000 (元) (6)“资本净增加额”项目=200000(元) (7)“增加长期负债”项目=400000-100000=300000(元) 五、综合题(本题20分) 答案 1 编制会计分录 (1)借：应收帐款 938000 贷：产品销售收入 800000 应交税金—应交增值税(销项税额) 136000 银行存款 2000 (2)借：应收票据 117000 贷：产品销售收入 1000000 应交科金—应交增值税(销项税额)170000 借：产品销售费用 1250 贷：包装物 1250 (3)借：分期收款发出商品 337500 贷：产成品 337500 (4)借：产品销售收 40000 应交税金—应交增值税(销项税额) 6800 贷：银行存款 46800 借：银行存款 46800(红字) 贷：产品销售收入 40000(红字) 或 应交增值税 (销项税额) 6800(红字) (5)借：银行存款 200000 贷：产品销售收入 借：其他业务支出 150000 贷：无形资产 150000 (6)借：产品销售费用 50000 贷：银行存款 50000 (7)借：银行存款 210600 贷：产品销售收入 180000 应交税金—应交增值税 (销项税额) 30600 (8)本月产品销售成本 =[450×(1000-50)+330×20000］+(750×4509)/(750×800) ?80000 =1087500+101250 =1188750(元) 借：产品销售成本 1188750 贷：产成口 1087500 分期收款发出商品 101250 (9)借：产品销售税金及附加 120000 贷：应交税金—应交消费税 80000 应交税金—应交城市维护建设税 26000 其他应交款—应交教育费附加 14000 (10)借：其他业务支出 11000 贷：应交税金—应交营业税 10000 应交税金—应交城建税 800 其他应交款—应交教育费附加 200 2 计算损益表中有关指标的“本月数”； ①产品销售收入 =800000+100000+180000-40000 =1940000 产品销售成本=1188750 产品销售费用 =8000+26000+14000 =120000 产品销售费用 =50000+1250=51250 产品销售利润 =1940000-118750-120000-51250 =580000 ②其他业务利润 =200000-150000-11000 =39000 ③营业利润 =580000+39000-45000-55000 =519000 ④利润总额 =519000+90000+51000-60000 =600000 ⑤所得税 =(600000-50000+15000+25000) ?3%=590000?3%=194700 ⑥净利润 =600000-194700=405300 3 应交所得税 =［590000-(70000-50000)］×33% =570000×33%=188100 递延税款(贷款) =20000×33%=6600 借：所得税 194700 贷：应交税金—应交所得税 188100 递延税款 6600 |
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