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一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分） 1．企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是 （ ） A．购入固定资产的运杂费 B．租入固定资产的改良支出 C．固定资产日常修理费 D．固定资产交付使用前的利息支出 2．根据《收入》准则的要求，下列收入中哪项属于他人使用本企业的资产而形成的经济利益总流入。（ ） A． 出租固定资产的租金收入 B． 销售商品形成的收入 C． 提供建筑劳务形成的收入 D． 销售多余原材料形成的收入 3．A公司和B公司为母子关系，A公司从1996年开始计提坏帐准备，提取率为5‰，1995年年末应收帐款余额为110万元，1996年年末应收帐款余额为130万元，1997年年末应收帐款余额为100万元，经查实，1997年年末应收帐款的各明细帐记录为：应收帐款-B为借方余额80万元；应收帐款-K为贷方余额20万元；预收帐款-B为借方余额40万元。则该公司1997年编制合并会计报表时，抵销当期计提的坏帐准备金额为（ ）。 A． 6000元 B． 6500元 C． 500元 D． 5500元 4．某工业企业对生产车间现有的某项设备进行改建，该设备帐面原价250000元，累计折旧70000元，在改建过程中发生的各项支出共50000元，拆除部分零件的变价收入为10000元。该设备改建后的原价为（ ） A．310000元 B．290000元 C．240000元 D．220000元 5．某学校于1999年2月份收到财政部门拨入的事业经费10000000元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（ ）。 A． 事业基金 B． 事业收入 C． 上级补助收入 D． 财政补助收入 6．随同产品出售，但单独计价的包装物，应于产品发出时，作如下会计处理（ ） A．借：生产成本 贷：包装物 B．借：产品销售费用 贷：包装物 C．借：其他应收款 贷：包装物 D．借：其他业务支出 贷：包装物 7．企业转让其购入的无形资产所有权时，应结转的成本为（ ） A．评估确认的价值 B．合同规定的转让价格 C．购入时的成本 D．摊余价值 8．根据《现金管理暂行条例》的规定，下列哪项支出不允许使用现金结算。（ ） A． 个人劳务报酬 B． 出差人员随身携带的差旅费 C． 向国有农场收购农副产品支付的价款 D． 给职工的生活困难补助 9．Z公司于1995年1月1日投资100万元拥有B公司60%的股份准备长期持有，B公司1995年实现净利润40万元，向投资者分配利润25万元；B公司1996年亏损50万元；B公司1997年实现净利润10万元，未向投资者分配利润；B公司1998年亏损150万元。则Z公司1998年12月31日“长期股权投资”的帐面余额为（ ）。 A． 109万元 B． 85万元 C． 5万元 D． 0万元 10．某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价为3万美元，收到该设备时的市场汇率为1美元=8.24元人民币，收到该设备后发生的运杂费0.50万元人民币、安装调试费用1.50万元人民币。该设备的入帐价值为（ ）万元人民币。 A.26.60 B.26.72 C.26.22 D.24.72 11．在物价持续上涨的情况下，存货采用先进先出法计价时，将会使企业( )。 A．期末库存降低，当期损益减少 B．期末库存降低，当期损益增加 C．期末库存升高，当期损益减少 D．期末库存升高，当期损益增加 12．1999年7月3日，某企业持一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，1999年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现当期计入财务费用的金额为（ ）元。 A．-300 B．-100 C．-1300 D．900 13．商品流通企业在购进商品过程中发生的进货运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用应计入（ ）。 A． 营业费用 B． 存货成本 C． 销售成本 D． 管理费用 14．有关费用的说法，正确的是（ ） A．费用的发生不会影响到资产 B．费用的发生会导致企业所有者权益的减少 C．费用的发生会使会计等式“资产=负债+所有者权益”不成立 D．固定资产折旧是对固定资产价值的抵减，不属于费用 15．甲企业以一台设备抵偿所欠乙企业的账款50000元，设备的帐面原价为40000元，已提折旧10000元，设备的公允价值为45000元，乙企业已对该项应收帐款提取坏帐准备2500元。乙企业的债务重组损失为( )。 A．3500元 B．5000元 C．3000元 D．2500元 16．A公司1998年主要发生如下引起现金流量变化的业务，哪些业务不会影响现金净流量的变化（ ）。 A． 12月31日通过银行汇出30万元在异地中国工商银行X办事处开立采购专户 B． 10月5日在Y证券公司购买12月28日到期的B公司债券40万元，债券到期日收到的本息已存入银行 C． 11月3日销售商品一批，货款30万元，增值税5．1万元，货款及增值税款已经收到 D． 12月16日发放当月职工工资97万元，并计提当月职工福利费14万元，其中在建工程人员的工资计提的福利费0．14万元 17．我国现行会计制度中，外币报表折算差额在会计报表中应作为( )列示。 A．递延损益 B．管理费用 C．财务费用 D．外币报表折算差额单独 18．对外币资产负债表中采用市价计价的存货折算时，必须按照历史汇率折算的报表折算方法是( )。 A.现行汇率法 B.时态法 C.流动性与非流动性项目法 D.货币性与非货币性项目法 19．某公司1998年12月25日处置一台甲单位1995年2月1日捐赠的设备，该设备原值50000元，已提折旧14500元，转让价款41000元，用银行存款支付清理费5000元。则该公司处置该设备对损益的影响额为（ ）。 A． 50500元 B． 5500元 C． 500元 D． 9000元 20．盘盈或盘亏的固定资产的净值按规定程序批准后计入( ) A．汇兑收益 B．营业外收益 C．其他业务收益 D．营业损益 二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案编号用英文大写字母填入括号内。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分） 1．下列项目中，会形成所得税永久性差异的有 （ ） A．各种非广告性质的赞助支出 B．超过规定标准的公益性支出 C．企业参加财产保险，按规定交纳的保险费用 D．企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分 2．根据《投资》准则有关规定，企业在核算“长期股权投资”时，应设置下列哪些相关的明细帐（ ）。 A． 投资成本 B． 损益调整 C． 股权投资差额 D． 相关费用 3．．以修改负债条件的方式使债务人清偿全部或部分债务时，主要包括( )。 A．减少本金 B．降低利率 C．延长还款期 D．免去应付的利息 4．下列项目中应记入“坏账准备”科目贷方的有( )。 A．经批准转销的坏账 B．收回过去已经确认并转销的坏账 C．确实无法支付的应付账款 D．年末实际提取并列入利润表的坏账准备 5．A公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司权益性资本的比例分别为63%、32%、25%、和28%。此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本，丙公司拥有丁公司30%的权益性资本。应纳入A公司合并会计报表范围的有（ ）。 A． 甲公司 B． 乙公司 C． 丙公司 D． 丁公司 6．会计在采用谨慎性原则时，体现在会计核算的全过程，下列哪些会计事项的处理体现了谨慎原则（ ）。 A． 采用备抵法核算坏帐损失 B． 对固定资产折旧采用加速折旧法 C． 对存货计提存货跌价损失准备 D． 对固定资产计提减值准备 7．企业应交纳的税种中不需要通过“应交税金”科目核算的有（ ）。 A.资源税 B.耕地占用税 C.土地增值税 D.印花税 8．银行《支付结算办法》规定的结算纪律为( )。 A．不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 B．不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金 C．不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 D．不准违反规定开立和使用账户 9．确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括（ ）。 A． 商品被盗 B． 商品报废 C． 商品贬值 D． 商品损坏 10．在我国会计实务中，不能资本化的借款费用有( )。 A．筹建期间发生的非购建固定资产的费用 B．为投资而发生的费用 C．固定资产交付使用后的费用 D．清算期间发生的费用 三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣1分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分） 1．发出材料采用先进先出法进行计价，在物价持续上涨的情况下，会使企业计入生产成本的材料费用偏低。（ ） 2．事业单位的固定资产一定等于固定基金。 ( ) 3．会计核算的可比性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较 4．乙公司为增值税一般纳税人工业企业，1998年12月31日在进行材料盘点时发现短少丙材料1000千克，该材料的计划成本为20元/千克，材料成本差异率为5%，适用的增值税税率为17%，经查实，该材料系管理不善所致，除责成有关人员按不含税的价格赔偿40%外，其余计入“管理费用”的价值为16170元。（ ） 5．被投资单位接受捐赠的现金，投资企业按持股比例计算应享有的部分，直接记入“长期股权投资——股权投资准备”科目和“资本公积——其他资本公积转入”科目。( ) 6．在采用完工百分比法确认营业收入时，其相应的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（ ） 7．按我国现行会计制度规定，为进行长期投资而发生的借款费用，应计入长期投资的成本。（ ） 8．债权人因放弃债权而享有的股权，其公允价值的确定原则是：如债务人为股票上市公司，该股权的公允价值是对应的市价总额；如债务人为其他企业，该股权的公允价值应按评估确认或双方协议价确定。( ) 9．企业年终结帐后发现以前年度会计事项的处理错误，应当在当年有关帐户中作相应调整，如果涉及以前年度损益的，应在“利润分配”帐户中核算，而不作为本年损益处理。（ ） 10．划分收益性支出与资本性支出要求企业将收益性支出计入当期损益，以真实反映企业当期的财务状况，将资本性支出计列于资产负债表，以正确计算企业的经营成果。() 11．企业离退休人员的退休金、价格补贴、医药费等应由“管理费用”列支，但是职工的易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费等只能由“营业外支出”列支。（ ） 12．采用个别折旧率计提折旧时，某项固定资产无论采用那种折旧方法计提折旧，其累计提取的折旧额不应超过该项固定资产应计提的折旧总额。（ ） 13．甲公司1998年12月5日采用补偿贸易方式从乙公司引进需要安装的生产线一套，按有关协议确定的价款为＄500万元，当日汇率为＄1=￥8．5，甲公司另支付运杂费和保险费＄4万元，当日汇率＄1=￥8．8，经查实，该类设备的进口关税税率为10%，生产线运达后发生安装调试费25．28万元，现设备已经安装完毕交付使用。该业务发生后，甲公司计入“长期应付款”的价值为4739万元。（ ） 14．外币会计报表的折算，是将子公司外币会计报表折算为母公司记账本位币表示的会计报表，只涉及境外子公司，而不涉及境内子公司。（ ） 15．采用成本与市价孰低法计价时，如果当期短期投资市价高于成本，则企业应将已计提的跌价准备全部冲回。( ) 四、计算分析题（本类题共20分，每小题5分） 1.资料： ( l)A公司1996年1月3日购买 B公司(新成立的股份有限公司)发行的股票360000股。从而拥有该公司60％的股份，该股票面值 l元，发行价格2元，另支付手续费和税金12000元 (2)B公司1996年实现净利润70000元 (3)1997年3月 B公司宣告发放现金股利40000元 (4)1997年 B公司由于经营管理不善等诸多因素，发生严重亏损，亏损额达1300000元 (5)1998年 B公司采取得力措施，扭亏为盈，实现净利润800000元。 要求：编制相关的会计分录，并说明各期“长期股权投资”帐面金额 2．A公司为一大型综合性公司，1999年度发生如下经济业务： （1）A公司因到期无力支付所欠G公司原材料款100000元，向G公司销售一批商品，销售价格（不含增值税）为120000元，所得货款除用于偿还所欠G公司100000元的应付帐款外，其余如数收回。 （2）A公司将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给D公司20年，20年后由A公司收回收费权，一次性取得收入5000000元，款项已收存银行。售出20年期间，桥梁的维护有A公司负责。 （3）A公司对家电产品实行“包退、包换、保修”的销售政策。1999年，该公司共销售家电产品40000000元（不含增值税）。根据以往经验，“包退”产品占1%，“包换”产品占1．5%，“保修”产品占2%。 要求：（1）判断上述各项经济业务是否应确认收入。 （2）对于判断为应确认收入的业务，计算1999年度应确认收入的金额。 （答案中的金额单位用元表示） 3．某企业采用当月1日的市场外汇牌价作为记帐汇率，当月1日的汇率为：1美元＝8．60元人民币，1日元＝0．080元人民币。 (1)该企业月初有关外币帐户余额资料如下：
(2)该企业本月发生如下外币业务： ①3日向 B企业进口商品150000美元、货款未付 ②5日向 A企业出口商品5000美元，货款未收 ③14日收到 A企业交来货款4000美元 ④18日用1000美元向银行兑换成目元，当天汇率为1美元＝8．50—8．75元人民币，1日元＝0．078—0．085元人民币 ⑤24日归还 B企业货款200000日元 ⑥5月27日向银行借款2000美元，100000日元。 要求：月终将外币帐户余额按月末汇率1美元＝8．70元人民币，1日元＝0．084元人民币折合为人民币，调整计算汇兑损益，并作出会计分录。 4．资料：A公司为增值税一般纳税人企业，原材料采用计划成本核算，1999年12月发生下列主要经济业务，销售价款中均不含增值税，适用的增值税税率为17%，适用消费税税率为5%，，适用的营业税税率为5%，适用的城建税税率为7%，教育费附加率为3%。有关资料如下： （1）1日结存甲原材料的计划成本为100000元，材料成本差异为贷方余额1720元，本月2日用银行汇票购进甲材料50000元，专用发票注明的增值税额为8500元，用银行存款支付购进材料的运杂费12000元，其中运费10000元（有支付运费的普通发票，运费扣税率为7%），该批材料的计划成本为58000元； （2）当月产品生产领用甲材料60000元，在建工程领用甲材料10000元，假定当月再无领用材料的事项，分配材料成本差异； （3）20日销售应交消费税的R产品一批，增值税额68000元，产品已经发出，并代垫运杂费15000元，同日收到金额为468000元的银行汇票一张，余款尚未收到。该批产品的实际成本310000元。 （4）21日将专利权转让给B公司，收到转让价款200000元存入银行，该专利权的帐面价值为160000元。 （5）26日将一台不需用的刨床转让给K公司，该刨床原价150000元，已计提折旧100000元，转让价款80000元已经收到存入银行，另用银行存款支付清理费用2000元。（假定转让该设备不需交纳增值税） （6）24日将拟报废的001车床投入清理，该车床原价30000元，已提折旧24000元，当日用银行存款支付清理费用1000元，26日该设备清理完毕并收到该设备的残值收入3000元存入银行。 （7）26日用银行存款购买印花税票2000元，当月应摊销400元。 （8）27日用银行存款支付广告费20000元，产品展览费5000元。 （9）30日分配当月的工资300000元，其中生产人员工资160000元，车间管理人员工资50000元，管理人员工资60000元，专设销售机构人员工资19000元，在建工程人员工资10000元，6个月以上的病假人员工资（生活费）1000元。 （10）30日用银行存款支付管理费用5000元，短期借款利息8000元。 要求：①根据上述业务计算A公司1999年12月份应交的增值税、消费税、营业税、城建税和教育附加费；②计算A公司1999年12月份的主营业务利润、营业利润和利润总额。 五、综合题（本类题共20分，第1小题8分，第2小题12分） 1．某公司1997年起股票在境外上市，1998年全年实现的利润总额为12500000元。该公司1996年所得税税率为55%，1994年起所得税税率为33%，1998年其他有关资料如下： (1)该公司对甲企业的投资占甲企业40%的股份，1998年度甲企业实现的净利润为9500000元，甲企业的所得税税率为24%。 (2)该公司1998年12月31日应收帐款余额为600000元，按帐龄分析法计提坏帐准备为6000元。 (3)该公司1998年12月31日存货帐面实际成本为8655000元，期末可变现净值为8600000元，存货按成本与可变现净值孰低计价。 (4)该公司1996年1月1日开始使用的某项固定资产原价为960000元，会计处理采用直线法分2年计提折旧，而税法规定按直线法分5年计提折旧假设不考虑残值。 (5)按税法规定，长期投资收益以被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税；坏帐准备按期末应收帐款余额的0.5%提取，可在缴纳所得税前扣除；存货变现损失以实际发生的损失在缴纳所得税前扣除。 (6)该公司采用债务法进行所得税的会计处理。 (7)因时间性差异而产生的递延税款借项预计可以转回。 要求： (1)计算因时间性差异而增加或减少的影响1997年度所得税费用的金额。 (2)假设不存在其他时间性差异，计算1998年递延税款科目的年初余额及年末余额，注明借贷方向。 (3)计算1998年应交所得税和所得税费用，并编制所得税的有关分录。 2．资料：H公司为增值税一般纳税人工业企业，使用的增值税税率为17%，于1998年1月3日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，1999年比较资产负债表和有关资料如下： ① 比较资产负债表（简标） 编制单位：H公司 1999年12月31日 金额单位：万元
② H公司的利润表（简表）如下： 利润表 编制单位：H公司 1999年度 金额单位：万元
注：其他业务收入系销售材料收入和提供修理劳务收入 ③其他资料如下： A．当年发放工资260万元，其中生产工人工资180万元，车间管理人员工资20万元，企业管理人员工资50万元，在建工程人员工资10万元，并按14%计提福利费。 B．当年的其他制造费用230万元，其中消耗材料50万元。 C．当年的管理费用消耗材料30万元。 D．当年用银行存款支付离退休人员退休费15万元。 E． 当年用银行存款支付广告费、产品展览费等50万元。 F． 当年实际收到现金股利80万元 G． 当年11月2日用银行存款购买企业债券20万元，预计持有到下年的5月1日 H． 除上述资料外，假定有关款项的结算均已现金结算，应收帐项、应付帐项中均不含投资活动所产生的应收、应付款项：应收、应付帐项所包含的增值税均按17%扣除。 要求：根据上述资料计算现金流量表中的如下指标： （1） 销售产品、提供劳务收到的现金。 （2） 收到的增值税销项税额和退回的增值税。 （3） 购买商品、接受劳务所支付的现金。 （4） 支付给职工以及为职工支付的现金。 （5） 其他经营活动所产生的现金流出量。 （6） 经营活动产生的现金流量净额。 （7） 投资活动产生的现金流量净额。 （8） 筹资活动产生的现金流量净额。 （9） 存货的增减额。 （10） 经营性应收项目的增减额。 [[参考答案]] 一．1．C 2．A 3．C 4．B 5．B 6．D 7．D 8．C 9．D 10．B 11．D 12．A 13．A 14．B 15．D 16．A 17．D 18．D 19．C 20．B 二．1、ABD 2、ABC 3、ABCD 4、BD 5、AB 6、ABCD 7、BD 8、ABD 9、ABCD 10、ABCD 三．1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．× 8．√ 9．√ 10．√ 11．× 12．√ 13．× 14．× 15．√ 四．1．（l）1996．1购买股票时 借：长期股权投资——股票投资(投资成本)732000 贷：银行存款 732000 （2）1996．12 借：长期股权投资——股票投资(损益调整) 42000 贷：投资收益 42000 此时，“长期股权投资”帐面借方余额为774000 （3）1997．3宣告发放现金股利时 借：应收股利 24000 贷：长期股权投资——股票投资(损益调整)24000 此时，“长期股权投资”帐面借方余额为7500O0元 （4）收到股利时 借：银行存款 24000 贷：应收股利 24000 （5）1997．12 借：投资收益 750000 贷：长期股权投资——股票投资(损益调整)750000 此时，应使“长期股权投资”帐面借方余额减至零为限，但在备查登记薄中应记录尚未抵冲的余额为30000元，留待以后B公司盈利时抵冲。 （6）借：长期股权投资——股票投资(损益调整) 450000 贷：投资收益 450000 本期首先应抵冲上期尚未抵冲的部分，本期应借记金额为(480000—30000)元 2．①上述三笔业务都可以确认为收入。 ②第（1）项业务1999年度应确认的收入金额为120000元。 第（2）项业务1999年度应确认的收入金额为250000元。 第（3）项业务1999年度应确认的收入金额为39600000元。 3．有关会计分录为： 3日 借：材料采购(150000×0．O82) 12300 贷：应付帐款──B企业(日元) 12300 5日 借：应收帐款──A企业(美元) 43250 贷：产品销售收入(500O×8．65) 43250 14日 借：银行存款──美元户(4000×8．65) 34600 贷：应收帐款──A企业(美元) 34600 18日 借：银行存款──日元户(1000×8．50／0．085×0．082) 8200 财务费用──汇兑损失 450 贷：银行存款──美元户(1000×8．66) 8650O 24日 借：应付帐款──B企业(日元) 16400 贷：银行存款──日元户(200000×0．082) 16400 27日 借：银行存款──美元户(2000×8．65) 17300 银行存款──日元(100000×0．082) 8200 贷：短期借款 25500 月终按月末汇率折算
借：银行存款──美元户 65 银行存款──日元户 1000 应收帐款──A企业(美元) 350 贷：应付帐款──B企业(日元) 380 财务费用──汇兑损失 1035 所以，汇兑损益＝1035－450＝585(元) 4．①1999年12 月份应交的增值税=68000+1717-9200=60517（元） 1999年12月份应交消费税=2 元 1999年12月份应交城建税=700+5636．19=6336．19元 1999年12月份应交营业税=1 元 1999年12月份应交教育费附加=300+2415．51=2715．51元 ②1999年12月份的主营业务利润=4 0-31 -280517=61948．30元 1999年12月份的营业利润=61948．30+29000-44000-66400-8000=-27451．7元 1999年12月份的利润总额=-27451．7+28000-4000= -3451．7元 五、综合题 1．有关所得税核算如下： (1)1997年因时间性差异减少当年所得税费用为： (23×24000)×33%－(11×24000)×55% =182160－145200=36960（元） (2)1998年递延税款科目的年初借方余额为： (23×24000)×33%=182160（元） 1998年递延税款科目的年末借方余额为： 9500000÷(1-24%)×40%×9%+[960000÷5-960000÷(2×12)]×33%-182160 =450000+(192000-40000)×33%-182160 =318000（元） (3)1998年应交所得税额为： [12500000-9500000×40%+(6000－3000)+(8655000－8600000)－(192000-40000)]×33% =(12500000-3800000+3000+55000-152000)×33% =8606000×33% =2839980（元） 1998年所得税费用为： 2839980+152000×33%+9500000÷(1－24%)×40%×9% =2839980+50160+45 =3340140（元） 应编制的会计分录为： 借：所得税 3340140 贷：递延税款 500160 应交税金 2839980 2．（1）销售商品、提供劳务收到的现金=18000+10+（559．83-653．85）=17915．98万元 （2）收到的增值税销项税额=（18000+10）×17%+（95．17-111．15）=3045．72万元 （3）购买商品、接受劳务支付的现金=13000+5+（980-1230）+（299．15-239．32）-230-200×（1+14%）+80=12436．83万元 （4）支付给职工以及为职工支付的现金=180+20+50=250万元 （5）其他经营活动所产生的现金流出量=15+50=65万元 （6）经营活动产生的现金流量净额=17915．98+3045．72-12436．83-250-65=8209．87万元 （7）投资活动产生的现金流量净额=80-20-60-30-20= -50万元 （8）筹资活动产生的现金流量=50+200=250万元 （9）存货的增减额=980-1230= -250万元 （10）经营性应收项目的增减额=110万元 |
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